Kiedy organy podatkowe mogły pozbawić prawa do odliczenia VAT ?

Pozbawienie prawa do odliczenia VAT jest możliwe w wyjątkowych przypadkach, np. oszustw podatkowych i nadużycia prawa.

Organy podatkowy może odmówić przedsiębiorcy prawa do odliczenia podatku naliczonego tylko jeśli wykaże, że transakcja miała charakter pozorny, albo gdy wprawdzie została ona faktycznie dokonana, ale w celu oszustwa bądź nadużycia prawa podatkowego.

Przesądził o tym TSUE w wyroku z 25 maja 2023 roku (sygn. C‑114/22) uznając , że nie można zakwestionować prawa do odliczenia VAT tylko z tego powodu, że organy oceniły ją jako pozorną, czyli nieważną w świetle prawa cywilnego (dotyczy art. 88 ust. 3a pkt 4 lit. c ustawy o VAT). Organy muszą jeszcze wykazać, że w wyniku transakcji doszło do nadużycia prawa albo oszustwa. Dopiero wówczas można pozbawić podatnika prawa do odliczenia VAT.

Jednocześnie Trybunał przypomniał, że fikcyjne transakcje nie uprawniają do odliczenia podatku naliczonego por. z wielu: wyrok z 8 maja 2019 r. (sygn. akt C-712/17).